紧急提醒老板和财务!!若是公司属于自然人直接持股架构,个税上存在三个20%!

自然日期:2021-05-04 08:03

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自然人直接持股架构



第一个20%


目前大部分公司特别是私营企业,股东的性质几乎都是自然人股东,甚至是夫妻家族股东,这样最大的问题就是股权过于分散,再就是股东分红的个税20%难以规避!

为何公司股东分红免税,而个人股东分红有20%个税?

这是税负公允的体现,公司股东仅仅是个导管和过渡层,若是层层纳税,会造成税负不公平。

参考:

1.《中华人民共和国企业所得税法》

第二十六条 企业的下列收入为免税收入:

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。


第二个20%


个人股东股权转让,个人将所投(高会评审业绩梳理加V:winner325)资企业的股权转让给其他单位或个人,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税,税率为20%。

为企业股权转让,企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税。企业所得税的税率为25%,若是小型微利企业,也并入企业所得享受相关优惠

因此:

股权转让需要交纳个人所得税还是企业所得税,取决于自然人股东还是法人股东!


第三个20%


用未分配利润、盈余公积等转增资本,也会涉及20%个税。

比如:

公司用税后未分配利润转增资本,其实质是公司对股东进行税后利润的分配,你可以这样来分解为2件事:

第一件事:

甲公司先用未分配利润向自然人股东分红:

借:利润分配-提取应付股利

贷:应付股利-个人

注意:

当然要代扣代缴“股息、利息、红利所得”的20%个税。

借:应付股利-个人

贷:应交税费-个人所得税

第二件事:

股东用取得的分红再投资到企业:

借:银行存款      

贷:实收资本    

参考:

根据《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》(国税发〔2010〕54号)文件规定,加强企业转增注册资本和股本管理,对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的,要按照“利息、股息、红利所得”项目,依据现行政策规定计征个人所得税。


自然人取得的收入项目共计多少项需要缴纳个税?

哪些项目需要代开发票?

代开发票环节需要如何纳税?

哪些项目不需要代开发票?






注意一

自然人取得的收入项目共计9项需要缴纳个税。

参考:

《中华人民共和国个人所得税法》规定,应该缴纳个人所得税的个人所得一共有九项。

(一)工资、薪金所得;

(二)劳务报酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特许权使用费所得;

(五)经营所得;

(六)利息、股息、红利所得;

(七)财产租赁所得;

(八)财产转让所得;

(九)偶然所得。

注意二

自然人取得的收入项目中,需要全员全额扣缴申报的有8项。

参考:

国家税务总局公告2018年第61号关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告规定,实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:  

(一)工资、薪金所得;  

(二)劳务报酬所得;  

(三)稿酬所得;  

(四)特许权使用费所得:  

(五)利息、股息、红利所得;  

(六)财产租赁所得;  

(七)财产转让所得;  

(八)偶然所得。

注意三

自然人代开发票,若是开票项目是经营所得,个人所得税均由纳税人自行申报缴纳,公司支付款项时无需代扣代缴个人所得税。

也就是说:目前只有纳税人取得的经营所得这1项没有扣缴义务人,其余的8项所得均有扣缴义务人。也就是其余的8项所得需要支付方代扣代缴个税!

比如:

自然人在税务大厅代开了一张销售材料的发票,大厅核定征收了0.5%经营所得个税,这样就可以了,次年3月底之前也无需再办理个税汇缴了。


注意四

自然人代开发票,有3项所得(综合所得)代开发票时税务不征收个税,也就是需要支付方代扣代缴个税!

也就是说:

自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税。

代开发票单位( 包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

注意五

自然人代开发票,除了1项经营(高会评审业绩梳理13711174084一年拿证)所得和3项综合所得外,还有4个项目,包括财产租赁所得、财产转让所得、利息所得、偶然所得,既要在代开发票环节征收个人所得税,也需要支付方履行代扣代缴个税的义务。


注意六

自然人员工从企业取得工资薪金,无需开具发票。

参考:

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》关于增值税的征税范围第十条规定:“销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非经营活动的情形除外:......(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务....

来源|郝老师说会计/平凡的会计人整理发布

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