原创|消灭N+W账,无票成本如何税前扣除?

北京日期:2021-06-11 06:10

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注册会计师,法务会计师,“税务规则思维”创始人,家企业顾问,实战经验丰富,长期从事投融资咨询与税务稽查应对工作;全国机构签约讲师,从税务规则与税收原理角度讲解纳税筹划与稽查应对;为数百家企业提供涉税安全方案设计,被誉为“理论与实战完美结合者”

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“税务规则思维”创始人,多家企业顾问,实战经验丰富,长期从事投融资咨询与税务稽查应对工作;全国机构签约讲师,从税务规则与税收原理角度讲解纳税筹划与稽查应对;为数百家企业提供涉税安全方案设计,被誉为“理论与实战完美结合者”!
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贺之熙实业采购甲商品开支10万元没有取得发票,销售该批甲商品取得收入15万元,则检查人员以没有发票,不接受任何其他证据证明,直接做出不让扣除甲商品的10万元成本的决定,以虚列支出认定企业偷税。这样的处理是否正确?贺之熙实业如何应对?


可以说,这是一种相当不妥当的检查处理。“以票控税”的理念深深的植入了这些人的大脑皮层,却忽视了企业所得税是对利润征税而非收入征税的基本税法常识。

因为15万元的销售收入如果属实,必定有其销售成本相对应,这一点几乎不可能被否定。检查人员如果对这种明显合理的证据视而不见,显然是错误的执法行为,企业就必须进行争议维权。如果再配以该商品的运输、出入库等证据企业胜算的把握会更大。

这说明,越是发票有问题的业务,越应该对其进行精确的核算,并且对其他配套证据的准备要求也应更高。一个会计如果能够这样有针对性地完善证据链则其应对稽查能力水平就越高,成功的把握性就越大。

有利于证明业务真实性的其他证据包括那些呢?

1、严密的会计核算及其资料。对于金额较大的无票商品进行特别的、单独的核以理清其后续销售、费用化或者资本化的路径,有利于证明其真实性;如果是劳务,则应尽量核算清楚劳务的开支细目。

2、资金流证据。如果是对公账户的资金收付,则有利于证明具体的金额,反之,如果是现金收付,则很难对具体金额进行证明。并且,如果涉及向个人付款,还可能产生个人所得税的扣缴义务。

3、物流证据。对会计而言,内部物资管理人员签收的“入库单”,其涉税证明性并不弱于发票。入库、出库、盘点数据,都可以体现出实物与业务痕迹,由于有相关责任人对实物的签收,可以最大程度上证明其真实性。

4、合同证据。购销双方的合同协议、提货凭证等,不仅可以证明业务的真实性,还可以锁定不开具发票的责任者,以利于将无票的相关责任向对方身上推卸,同时可以要求税务人员协助企业取回发票(税务机关是发票的管理部门,他们有这个义务和责任)。

5、技术证据。指与业务相关的技术文件、各类方案等,一般由技术部门或其他部门提供,主要用以证明业务的真实性与合理性,与其他证据一同组成证据链强化证明力。

检查时,既要有证据,还要会争议。要想把无票的成本扣除掉,的确是一件充满挑战性的工作,并且同时也是一件没有确定性后果的工作。不到最后的检查结论、复议结论甚至诉讼结论,都不可能有确定性的结果,此处再一次佐证了纳税义务没有确定性。

但实务里有不少会计,要么没有正确理解发票的效力,要么虽然知道发票只是证据之一,可以通过其他证据来证明业务,但却不敢与税务检查人员争议,于是决定去“买发票”。而这一买发票的行为,则是实施了一个“主动”的违法行为,反而把企业和自己陷入了严重的违法的境地。

总结一句话:无票成本只要真实,留存好证据,尽管扣、大胆扣,但是要把风险给老板说清楚。被稽查了最多就是补税,这不是偷税,无罚款。所以纳税有时候看胆量和运气。

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《名师弟子班招生简介》

  《举办弟子班初心》


我们处在一个不规范的征纳环境中,实务中的纳税环境是相当复杂的,当然不能像书生一样,亦步亦趋地按书上写的做。重要的是,把会计知识、税务规则、人生阅历结合起来,该循规蹈矩就循规蹈矩,这叫原则;可以随着税务走的,就随着税务走,这叫灵活。

其核心是自己要真正懂得做会计的底线和规则是什么,税务的规则又是什么,该做不该做心里有数,有没有问题、后果严不严重、可不可控心里有数。

我针对弟子班原创税务规则系列课程,帮助会计建立起税务规则思想,形成对整个税务规则体系的全面把握,彻底搞清楚税是怎么回事,纳税义务义务是怎么回事。在此基础之上,才可能谈得上正确纳税、安全涉税、聪明办税,成为一个税务行家,或者至少让别人看起来咱像一个税务行家。

我认为要把一个普通会计打造成合规的税务会计,必要进行系统的、务实的、目的鲜明地学习税务规则和思维,补上本该大学教授传授但其却无法教授的知识:纳税义务、税企关系、各税种规则及基础知识、税企争议、稽查应对、维权、涉税管控、纳税筹划、投融资潜规则等等内容。

我的课程打破传统授课方式,寓教于乐,互动高效,彻底改变传统会计思维逻辑,彻底打破会计人对工作岗位的认知,建立全新的财税理念!

听我课你考不过职称,但是会工作;教授的课适合考职称,却不适合工作,听不懂请绕道!!

  《房老师有话说》


、作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线懂规则,不断的学习,打造自己T字形的知识架构。这一点只能靠自己的觉悟和努力,谁也帮不了你。

②、懂得记账报税那是基本功,如果你认为记账报税很重要,就是观念上错误,初中毕业学三个月照样会,没有任何竞争力,随时都有人可以把你替代;为什么很多人觉得会计工资低、不好找工作,那是因为没有特长,说到底你干的就是统计工作。

③、我们当会计跟做生意是一个道理,无非出卖的是无形的时间和知识,时间每天都有,而知识呢?你有吗?

会计:毕业N年后还在满大街找工作,经常被廉价使用,依靠证书支撑门面,那是从业者的悲哀!!

等你在某一个领域精通了,才能傲慢的活着!!


  《课程系统》


一、增值税规则、新思维、纳税筹划与风险应对(约260个案例)


1、如何把控价外的增值税;

2、增值税进项抵扣的规则;

3、简易计税与一般计税哪个更划算,如何选择?

4、三流合一“偏方”,系增值税界最大的谣言和谎言;

5、发票与增值税纳税义务发生时间的关系与把控;

6、面对虚开质疑,如何突出重围?

7、,,,,,


二、所得税规则、新思维、纳税筹划与风险应对(约200个案例)


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